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      2019年第28期會計論壇舉行

      2019-07-09 來源:本站原創 作者:會計學院 編輯:張薇
       
          78日上午,會計學院在逸夫樓410舉行了第28期會計論壇,本次講座主題是Non-GAAP Earnings and Auditors' Going Concern Opinions,由休斯頓大學會計學博士、現任德克薩斯基督教大學商學院助理教授陳澤云主講,我校會計學院院長余怒濤教授主持。會計學院的博士生、研究生參加了此次論壇。
          講座主要探討了基于會計準則所報告的盈余數字與管理層依據其判斷給出的盈余數字,二者差異較大時對審計師的影響。在美國,財務報表是基于GAAP來編制的,在此基礎上管理層會進行一些調整,管理層會將一些一次性的費用、不會對未來業績產生影響的因素排除掉,例如并購、大型固定資產減值準備、稅收政策調整等因素;管理層還會將股權激勵成本等不影響現金流的因素排除掉。管理層以自己對業績的理解為基礎,擁有一定的自由裁量權。在將這些“雜音”去除掉之后,管理層認為能夠更好地反應企業的盈利能力和發展能力,更利于外界理解。在現實情況中,大量企業報告了其Non-GAAP盈余數字,而且Non-GAAP盈余遠大于其基于GAAP的盈余,這一問題近年來引發了監管層的關注,也提醒投資者由于Non-GAAP盈余未經過審計,因此要謹慎使用Non-GAAP盈余數字。

          講座考察的是報告的Non-GAAP相較于GAAP盈余實現了扭虧為盈的企業,審計師簽發持續經營意見的時候,對審計師的影響是什么。研究發現,實現扭虧為盈的企業,審計師簽發持續經營意見的概率會大大下降;從信息來源來看,分析師提供的Non-GAAP具有更強的可信度,審計師對管理層提供的盈余數字會審慎使用,只有管理層提供的數字與分析師一致才會被認可;從次年業績來看,審計師對扭虧為盈信號的使用是有效的。
          假設提出部分主要考慮了三方面的問題。如果扭虧為盈反映的是企業真實的盈余水平,那么審計師應該使用這一信息,因此第一個假設是扭虧為盈的企業,審計師簽發持續經營意見的概率會降低;分析師預測主要是從主營業績來進行預測,而且分析師有較好的獨立性,因此第二個假設是審計師更認可分析師的預測,管理層只有與分析師意見一致時才會被認可;接下來考察審計師對可持續經營的考量與實際情況是否一致,以此考察是否存在管理層通過Non-GAAP來粉飾業績從而誤導審計師。經過實證檢驗以上三個假設均得到了支持,在穩健性檢驗中使用了PSM配對等方法進行了檢驗,使得這篇文章的結論更有說服力。本文發現審計師也是Non-GAAP Earnings的信息使用者,但是這一信息只有在分析師驗證之后才會有更強的說服力;也就是審計師在決策時會使用到一些不是其自己制作的數據。
       


          下午的主題是中國領域的會計與財務研究,主要就中國問題的研究思路和研究方向進行了探討,陳澤云老師與參會的博士生、碩士生進行了交流。
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