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      會計學院2019年第26期會計論壇舉行

      2019-06-10 來源:本站原創 作者:會計學院 編輯:張薇
          6月5日晚,會計學院在逸夫樓804舉行第26期會計論壇,此次講座主題是上市公司財務舞弊新動向及審計對策:以昆明機床為例。講座由來自會計學院的朱錦余教授主講,會計學院劉昌勝副教授主持。會計學院的博士生、研究生參加論壇。

          講座主要探討了三個問題,審計師如何應對上市公司財務舞弊行為?中國證監會是如何調查核實上市公司財務舞弊行為的(實施調查審計的程序與方法)?CPA審計失敗的主要原因與教訓。
          從研究背景來看,近年來中國證監會加大了資本市場監管和處罰力度,上市公司和會計師事務所被處罰數量增加。而上市公司財務舞弊是導致注冊會計師審計失敗的客觀因素。因此政府監管部門、會計師事務所等需要了解上市公司財務舞弊的新動向,以便加強監管、防范審計失敗。我國上市公司財務舞弊的新動向表現為兩方面:一是財務舞弊的高風險領域,主要包括了銀行存款舞弊行為增加、虛構業務收入和應收賬款、隱瞞存貨和隱瞞關聯方及其交易;二是財務舞弊的技術方面,包括管理層凌駕于內部控制之上、長期的系統的進行舞弊、精心策劃并有相對完整的信息鏈條、為造假支付較高的直接成本。注冊會計師審計失敗的主要原因有三:未保持足夠的職業懷疑、未恰當實施風險評估程序、未恰當實施實質性程序特別是函證程序。
          同時以昆明機床為例,分析了其財務舞弊的主要特征。針對這一舞弊行為,應對的審計措施主要有:保持足夠的職業懷疑態度;實施充分的風險評估程序,恰當識別和評估財務舞弊風險;綜合運用措施,應對舞弊風險;嚴格按照審計準則規定,實施充分、恰當的實質性程序。

       

          
       

       

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